國稅局明確，無論是納稅人自行開具，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，備注欄需填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定，若未按要求填寫則屬不合規(guī)發(fā)票，不能作為抵扣憑證。國稅局已明確，無論納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，備注欄填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定，未按要求填寫的為不合規(guī)發(fā)票，不能作為抵扣憑證。
①在備注欄注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
②對(duì)跨縣(市、區(qū))提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄自動(dòng)打印“YD”字樣。
③稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具建筑勞務(wù)發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱。
④稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總開具增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄應(yīng)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總”字樣。
⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)開具不動(dòng)產(chǎn)買賣或租賃發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；根據(jù)計(jì)稅價(jià)值中的核定稅額，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)值，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)值，實(shí)際含稅交易金額為xx元”。
⑥以稅差代替開票。通過系統(tǒng)中的稅差開票功能，輸入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“稅差”字樣。
提示:以上備注欄所列信息也是已取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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