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零聲明常見問題
1.獲得免稅收入只需要零申報？
前不久，一家企業(yè)的會計來辦稅處咨詢零申報的問題。問:“我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已按規(guī)定申請增值稅減免稅。2018年一季度蔬菜銷售收入10萬元，均符合免稅條件。我們可以宣布零嗎？”
已經(jīng)備案減免稅的企業(yè)可以申報零嗎？很多納稅人都會有這樣的疑問。
答:這種情況不能宣布為零。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納零稅，但并不意味著納稅人可以申報零稅，而是應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。正確的申報方式是在增值稅申報表“其他免稅銷售”第12欄填寫當(dāng)期免稅收入10萬元，完成當(dāng)期申報。
2.月銷售額10萬元以下只需要零申報？
“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入2萬元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問題。
答:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額10萬元以下只需零申報”的誤區(qū)。事實(shí)上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，你應(yīng)該如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。正確的做法是先計算免稅收入，再用免稅收入計算應(yīng)納增值稅，填寫申報表相應(yīng)欄目享受免稅。
3.當(dāng)期未取得的收入只需零申報？
“我們公司剛剛開業(yè)。這個月我們購買了5張增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認(rèn)證，但沒有任何收入。我們可以宣布零嗎？”
答:雖然沒有銷售收入，但是有進(jìn)項(xiàng)稅。如果納稅人因?yàn)闆]有銷售而申請零申報，未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅將導(dǎo)致逾期抵扣，無法抵扣。正確的做法是在對應(yīng)的銷售欄填寫0，在申報表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，以便下一期繼續(xù)扣除期末留抵稅額。
4.如果企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？
“我們公司長期虧損，不存在企業(yè)所得稅的應(yīng)繳問題。企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？”
答:企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五個納稅年度彌補(bǔ)。如果零申報，第二年的利潤將無法彌補(bǔ)上一年的虧損，造成企業(yè)的虧損。如果當(dāng)年進(jìn)行了企業(yè)所得稅零申報，但虧損擴(kuò)大到以后年度扣除，則違反稅法規(guī)定，虧損企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行零申報。
5.預(yù)繳稅金只需要零申報？
前不久，一家企業(yè)的會計張打電話到辦稅處咨詢，說:“我們一般是給客戶提供建筑服務(wù)，也賣一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度，我們提供建筑服務(wù)，免稅賺了5萬元。我們已經(jīng)給辦稅處開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元稅。我們可以零申報嗎？”
答:雖然代開發(fā)票已經(jīng)交了稅，但還是不能簡單的申報零。銷售收入應(yīng)填寫在指定的欄中，系統(tǒng)將自動生成已付抵稅。
6.獲得未開票收入只需零申報？
企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2019年1月，增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入)，銷項(xiàng)稅額16萬元，本期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元，未審驗(yàn)。近日，公司會計劉打電話到辦稅服務(wù)廳詢問，目前增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證，是否可以零申報。
答:納稅人違規(guī)零申報，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要加滯納金和罰款。正確的做法是，納稅人將當(dāng)期收入100萬元填進(jìn)未開票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
7.準(zhǔn)備期間可以零申報嗎？
“我們是籌建期新辦的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2018年12月我們還在準(zhǔn)備中。本期沒有銷售，我們沒有認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。我們可以申報零增值稅嗎？”
答:準(zhǔn)備期納稅人在2019年1月申報增值稅時，可以申請零申報。納稅人當(dāng)期有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票且當(dāng)期已認(rèn)證的，不能申報零，應(yīng)按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.如何正確進(jìn)行零申報？
免稅、不納稅和零申報，雖然最終結(jié)果是零納稅，但有很大的不同，納稅人應(yīng)該正確地進(jìn)行零申報。不合規(guī)申報會造成企業(yè)利潤損失，也會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。
結(jié)局
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