1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷(xiāo)嚴(yán)重背離，如大量購(gòu)進(jìn)手機(jī)、銷(xiāo)售的卻是鋼材。1.貿(mào)易公司的進(jìn)口和銷(xiāo)售存在嚴(yán)重偏差，比如大量購(gòu)買(mǎi)手機(jī)和銷(xiāo)售鋼材。
分析:無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)存都要一致。業(yè)內(nèi)銷(xiāo)售的產(chǎn)品一一對(duì)應(yīng)。
2.企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵的不正常現(xiàn)象。
分析:這種情況很容易與以下問(wèn)題聯(lián)系在一起:1。企業(yè)抵扣了大量無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；2.扣除投入后，企業(yè)還沒(méi)有銷(xiāo)售(實(shí)際上可能存在大量未開(kāi)票的銷(xiāo)售)；3.企業(yè)為了少交增值稅，用其他產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣目前銷(xiāo)售的增值稅。
3.企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。
4.企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)異常高。
5.公司常年虧損，導(dǎo)致公司所得稅貢獻(xiàn)率異常低。
6.公司開(kāi)業(yè)以來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間都是零申報(bào)。
分析:稅務(wù)局為什么關(guān)注長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)？
其實(shí)這個(gè)原因很簡(jiǎn)單。長(zhǎng)期零申報(bào)意味著企業(yè)長(zhǎng)期沒(méi)有收入來(lái)源，所以企業(yè)的存在不會(huì)長(zhǎng)久。雖然企業(yè)所得稅是賺錢(qián)后才交的，但增值稅卻是一匹大雁的羽毛。無(wú)論你賺了還是虧了，無(wú)論什么時(shí)候做生意都要報(bào)增值稅。因此，理論上只有無(wú)業(yè)務(wù)或有業(yè)務(wù)的企業(yè)才能申報(bào)零。
如果有運(yùn)營(yíng)，即使沒(méi)有業(yè)務(wù)，也會(huì)有員工工資、辦公室租金、水電費(fèi)等基本支出。長(zhǎng)期來(lái)看，虧損的生意誰(shuí)來(lái)做？如果有人堅(jiān)持，那不是毅力，是貓膩。
如果完全沒(méi)有實(shí)際操作，只是空龍頭公司和僵尸企業(yè)，那么……當(dāng)然是審計(jì)。
7.公司里有很多現(xiàn)金交易，而不是通過(guò)公司賬戶(hù)交易。
8.企業(yè)往來(lái)賬戶(hù)過(guò)大。
分析:企業(yè)有往來(lái)賬戶(hù)，債務(wù)太大，一直存在，從來(lái)不還錢(qián)。還有風(fēng)險(xiǎn)，容易被稅務(wù)局檢查，有代開(kāi)發(fā)票的嫌疑。
9.企業(yè)庫(kù)存過(guò)大。
10.大量企業(yè)取得了無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)、無(wú)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票。
分析:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))規(guī)定:“1 .自2017年7月1日起，買(mǎi)受人為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)向出賣(mài)人提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；賣(mài)方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。
11.企業(yè)中存在大量未上市的辦公產(chǎn)品增值稅發(fā)票。
分析:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改
12.企業(yè)連續(xù)三年以上盈利，但從未向股東分紅。
13.公司繳納的增值稅與附加稅對(duì)比異常。
14.企業(yè)中存在大量應(yīng)付個(gè)人發(fā)票的異常費(fèi)用。
分析:與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的發(fā)票，企業(yè)正常情況下可以作為費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō)，員工出差的火車(chē)票、飛機(jī)票發(fā)票是以個(gè)人名義開(kāi)具，其他住宿餐飲服務(wù)可以公司名義開(kāi)具。如果企業(yè)有大量以個(gè)人名義開(kāi)具的發(fā)票。存在所得稅從所得稅中轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)。
15.企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)與報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)異常不一致。
16.增值稅納稅申報(bào)表附表1“未開(kāi)票收入”填寫(xiě)負(fù)數(shù)異常。
17.警告:增值稅申報(bào)表中申報(bào)的銷(xiāo)售額與增值稅開(kāi)票系統(tǒng)的銷(xiāo)售額不一致。
18.無(wú)免稅備案但異常免稅銷(xiāo)售。
分析:根據(jù)減輕納稅人負(fù)擔(dān)、便于稅收征管的原則，實(shí)施備案減免稅可以要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段，在納稅申報(bào)表上附具或附具材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交備案材料進(jìn)行備案。
19.未經(jīng)簡(jiǎn)單征收備案的簡(jiǎn)單應(yīng)稅銷(xiāo)售預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。
20.開(kāi)票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符。
分析:目前《發(fā)票管理辦法》并未明確禁止納稅人“超范圍開(kāi)具發(fā)票”。相反，《發(fā)票管理辦法》強(qiáng)調(diào)，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，否則屬于虛開(kāi)發(fā)票行為。
21.增值稅納稅申報(bào)表附表2“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)的除外。
22.公司只有產(chǎn)出項(xiàng)目，但從來(lái)沒(méi)有異常投入。
23.公司只有輸入項(xiàng)，沒(méi)有輸出項(xiàng)，這是不正常的。
24.新成立公司發(fā)票異常頻繁增加。
25.突然，新成立的公司的賬單金額在短時(shí)間內(nèi)突然異常增加。
26.工資薪金低人均個(gè)人所得稅的異常風(fēng)險(xiǎn)。
27.兩種或多種工資和薪金的個(gè)人收入未合并申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
28.同一單位的職工既有工資薪金的非正常收入，又有勞動(dòng)報(bào)酬的收入。
29.個(gè)人所得稅申報(bào)工資總額與企業(yè)所得稅申報(bào)工資總額不符的異常風(fēng)險(xiǎn)。
分析:每個(gè)月企業(yè)都要申報(bào)工資和納稅，這也將作為公司為員工購(gòu)買(mǎi)社保的依據(jù)。現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)時(shí)代。如果企業(yè)所得稅申報(bào)的工資與每個(gè)月申報(bào)的金額不一致，可以想象，一旦對(duì)比強(qiáng)大的稅務(wù)局的數(shù)據(jù)，你就沒(méi)有什么可隱瞞的了。
30.異常高的期間費(fèi)用率。
31.大部分發(fā)票都是頂額開(kāi)具，發(fā)票全額明顯偏高。
32.農(nóng)產(chǎn)品存在大量異常扣費(fèi)。
33.公司賬本上沒(méi)有車(chē)輛，但是有很多異常，比如燃油費(fèi)。
分析:這種情況太明顯了，就是拿自己的個(gè)人燃油費(fèi)去公司沖抵成本。
34.國(guó)外進(jìn)項(xiàng)或銷(xiāo)項(xiàng)稅占比過(guò)高，不正常。
35.增值稅專(zhuān)用發(fā)票消費(fèi)異常變化。
36.納稅人銷(xiāo)售商品的發(fā)票價(jià)格發(fā)生異常變化。
37.法人戶(hù)籍不在本地，法人設(shè)立異常集中。
38.企業(yè)中存在大量沒(méi)有證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞，如會(huì)議費(fèi)、批材料費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。
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