![必看！關(guān)于發(fā)票代開(kāi)[小規(guī)模納稅人,增值稅專(zhuān)用發(fā)票]](http://m.audu.com.cn/uploadfile/image/20191120/1574245260294050.jpg "必看！關(guān)于發(fā)票代開(kāi)[小規(guī)模納稅人,增值稅專(zhuān)用發(fā)票]")
很多人對(duì)打開(kāi)發(fā)票不太了解，今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)關(guān)于代開(kāi)發(fā)票的熱點(diǎn)，很多人不太懂開(kāi)發(fā)票。今天來(lái)說(shuō)說(shuō)代開(kāi)發(fā)票的熱點(diǎn)。
1什么是代理開(kāi)票？
代開(kāi)發(fā)票是指根據(jù)收款人(或服務(wù)提供者)的申請(qǐng)，依據(jù)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票給付款人(或服務(wù)提供者)并使代開(kāi)發(fā)票無(wú)效的行為。
去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票需要交稅嗎，需要交哪些稅？
你要代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票交稅。一般來(lái)說(shuō)，其他個(gè)人申請(qǐng)開(kāi)具臨時(shí)經(jīng)營(yíng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)可能需要繳納的稅(費(fèi))項(xiàng)包括:增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、個(gè)人所得稅等。其中一些還需要征收城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅和消費(fèi)稅。
3.開(kāi)票的收款率是多少？
一般為3%，銷(xiāo)售和出租房地產(chǎn)(包括房地產(chǎn)和房屋)適用的增值稅稅率為5%。個(gè)人出租住房按5%費(fèi)率減1.5%計(jì)算，其他特殊規(guī)定按特殊規(guī)定辦理。
依據(jù):《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。
4其他個(gè)人租房需要給承租人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么辦？
其他租賃不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
其他個(gè)人委托房屋中介機(jī)構(gòu)、房屋租賃公司等單位出租房地產(chǎn)，需要向承租人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，受委托單位可以按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
依據(jù):總局公告2017年第30號(hào)、總局公告2016年第16號(hào)
5.代開(kāi)發(fā)票出現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)售退貨或銷(xiāo)售折扣怎么辦？
如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，所有聯(lián)合發(fā)票(買(mǎi)方無(wú)認(rèn)證抵扣)均可在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)作廢，重新開(kāi)具。如需重新開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)對(duì)新開(kāi)發(fā)票稅額和原發(fā)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)；如無(wú)需重新開(kāi)具發(fā)票，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定或正常申報(bào)的稅額在頂以下予以退還。
跨月發(fā)現(xiàn)的東西不能失效。發(fā)票開(kāi)具后，如遇銷(xiāo)售折扣，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，或在取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。
如果是普通發(fā)票，可以通過(guò)代稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具一張紅字普通發(fā)票，在對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多張紅字發(fā)票。機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售紅字統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)與原機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售藍(lán)字統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
如果是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以分為以下兩種情況:
1.專(zhuān)用發(fā)票未交付買(mǎi)受人，買(mǎi)受人未使用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票及抵扣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將代買(mǎi)受人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
2.如買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，買(mǎi)方應(yīng)在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅字信息表》。填制信息表時(shí)，不填寫(xiě)藍(lán)字對(duì)應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票信息，按照信息表所列增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中暫轉(zhuǎn)出。取得賣(mài)方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與信息表一起作為會(huì)計(jì)憑證。
如果買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無(wú)法退回，買(mǎi)方在填寫(xiě)《信息表》時(shí)應(yīng)以藍(lán)色填寫(xiě)相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票信息。
他們代表稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳的《信息表》，核驗(yàn)后開(kāi)具專(zhuān)用紅字發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。
如需重新開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)對(duì)新開(kāi)發(fā)票稅額和原發(fā)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)；無(wú)需重新開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定予以退還或沖減下一期正常納稅申報(bào)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)。
6可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，是否也可以到主管稅務(wù)局代為開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條和關(guān)于<中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告>第二條解釋?zhuān)?納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 對(duì)于選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代開(kāi)。需要注意的是，試點(diǎn)納稅人如需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票出售其已取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。
7其他個(gè)人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？
其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租房地產(chǎn)，買(mǎi)受人或者承租人不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以代表納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
保險(xiǎn)公司受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，在向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人代征、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)商、信用卡、旅游及其他行業(yè)個(gè)人代理，準(zhǔn)用之。
依據(jù):總局公告2016年第45號(hào)、總局公告2016年第16號(hào)、稅務(wù)總局函〔2016〕145號(hào)
普通納稅人可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
不可能。
9什么情況下可以申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，以及其他個(gè)人，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，包括以下內(nèi)容
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