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我經(jīng)常聽到很多會(huì)計(jì)師提到，股東千萬不要向公司借錢，否則要交20%的稅。
事實(shí)上，上述說法并不準(zhǔn)確。并不是股東不能向公司借錢。只要目的是公司經(jīng)營，他們就可以借錢，而且沒有一年的限制。真實(shí)的業(yè)務(wù)可以在真實(shí)的會(huì)計(jì)中體現(xiàn)出來。
比如股東貸款用于部門儲(chǔ)備資金、出差費(fèi)用、日常用品采購等。建議保留相關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)的證據(jù)材料，如合同、采購入庫單、出差報(bào)銷單據(jù)等。
但對于與業(yè)務(wù)無關(guān)且期限在一年以上的個(gè)人股東貸款，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，將面臨20%的個(gè)人所得稅，企業(yè)不履行代扣代繳義務(wù)將被處以50%至3倍的罰款。
例如，一家私營企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)說，該公司正面臨稅務(wù)審計(jì)。現(xiàn)在賬面上的增值稅和企業(yè)所得稅沒有重大問題，但最大的問題在于“其他應(yīng)收款-股東劉總”630萬元的年度借款尚未支付，公司無法提供任何貸款用于經(jīng)營的證據(jù)，現(xiàn)在面臨20%納稅的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
因此，為了避免長期貸款損失帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人股東向公司借錢時(shí)，必須注意兩個(gè)問題。一是貸款用途是否與業(yè)務(wù)相關(guān)；另一個(gè)是借款時(shí)間。建議盡早借還，盡量不要超過一年。
[參考政策]
財(cái)稅[2003]158號第二條:個(gè)人投資者在一個(gè)納稅年度內(nèi)向其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款的，納稅年度終了后不予歸還，也不再用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的分紅，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
國稅發(fā)〔2005〕120號《個(gè)人所得稅管理辦法》，(四)加強(qiáng)個(gè)人投資者對其投資企業(yè)的貸款管理，對到期一年以上未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的貸款嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳未繳的應(yīng)收稅款而不征稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以未繳應(yīng)收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”