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誰說‘免稅發票’不能‘入賬抵扣’?12種免稅發票的財政處理
2022-04-13 09:53:45

今天誠信菌就給大家介紹一下免稅發票‘不能’入賬抵扣嗎?12免稅發票的稅務處理方法有以下12種情況:

1.預付卡銷售和充值

會計原則:企業購買或充值預付卡,應當在業務實際發生時稅前扣除。根據購買或充值、分配、使用等不同情況,分別進行以下稅務處理:

(1)預付卡在購買或充值過程中,應作為企業資產進行管理,購買或充值過程中發生的相關費用不得在稅前扣除;

(2)在發放過程中,預付卡所有權已通過相關內外部憑證轉移的,按照使用目的分類,按照稅法規定在稅前扣除(如支付給員工的可作為工資及福利費,用于社交應酬的可作為業務招待費在稅前扣除);

(三)企業內部使用的預付卡,應當在相關費用實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除。

2.自行開發房地產項目的預付款。

核算原則:預付貨款,然后取得有稅率的發票,將發票計入固定資產等科目。

3.申報的營業稅未開具發票的,補開發票(申報的營業稅未在當地稅務機關開具發票的,補開增值稅普通發票。)

會計原則:根據其業務實質,可計入資產原值、成本費用,并可按規定在稅前扣除。

4.印花稅的征收(由稅務機關以外的其他稅務機關征收的印花稅)

核算原則:計入“稅金及附加”/“應交稅金-應交印花稅”科目,按規定可在稅前扣除。

5.征收車船使用稅

核算原則:計入“稅金及附加”/“應交稅金——車船使用稅”科目,按規定可在稅前扣除。

6.融資售后回租承租人出售資產(融資售后回租業務中承租人出售資產的行為不屬于增值稅征收范圍,不征收增值稅)

會計原則:出租人購入的融資租賃資產應進行會計核算,未來攤銷或折舊可按規定在稅前扣除。

7.資產重組涉及的房地產

核算原則:計入“不動產”原值,未來攤銷或折舊可按規定稅前扣除。

8.資產重組涉及的土地使用權

核算原則:計入“土地使用權”原值,未來攤銷或折舊可按規定稅前扣除。

9.代理進口免稅貨物(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第69號第八條規定,納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取和代其支付的貨款)

會計處理原則:根據購貨款進行會計處理。

10.獎勵發票獎金支付

11.自來水不征稅(水資源費翻譯成水資源稅)

賬務處理原則:遵循企業使用自來水的原則。比如直接計入管理費用/福利費/生產成本的資產原值和成本,可以按規定在稅前扣除。

12.建筑服務預付款

核算原則:預付貨款,然后取得有稅率的發票,計入在建工程等科目。

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