賬外經(jīng)營即收入及購貨款都不經(jīng)過公司賬戶流入流出，也不從公司開票，也不向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但是確屬公司的業(yè)務(wù)，完全在賬外進(jìn)行，就是賬外經(jīng)營。賬外業(yè)務(wù)是指收入和購貨款不流入或流出公司賬戶，不向公司開具發(fā)票，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，是公司的業(yè)務(wù)，完全是賬外開展，也就是賬外業(yè)務(wù)。
從字面上看，表外業(yè)務(wù)是一種“非法”活動(dòng)。一經(jīng)查處，稅務(wù)局將按照有關(guān)規(guī)定予以追繳和處罰。
2019年，稅務(wù)局將通過以下13個(gè)方面嚴(yán)格審查“表外業(yè)務(wù)”。你可以先對(duì)照相關(guān)信息檢查一下自己。如發(fā)現(xiàn)以下問題，建議及時(shí)調(diào)整，提前防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
1.開立個(gè)人存折、信用卡、外地存款賬戶、存款投資基金等賬戶外賬戶，辦理賬戶外業(yè)務(wù)；或者使用被審計(jì)單位開立的銀行賬戶作為過渡賬戶。表外收入暫存入銀行賬戶，再以支票方式轉(zhuǎn)出，表外資金不經(jīng)賬務(wù)處理轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出。
2.銷售收入不入賬，但產(chǎn)品成本按賬面入賬。比如企業(yè)發(fā)生的材料、人工、費(fèi)用等都在賬本上核算，而部分銷售收入則以現(xiàn)金交易進(jìn)行體外循環(huán)。
3.由于買方和賣方事先約定不相互開發(fā)票，因此有些表外資產(chǎn)沒有反映在賬簿中。
4.購買固定資產(chǎn)，虛開材料采購發(fā)票，然后用材料來收取、擠占成本，或者用自制固定資產(chǎn)來收取、擠占材料成本，從而形成表外資產(chǎn)。
5.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，采用額外結(jié)轉(zhuǎn)成本、多報(bào)消耗數(shù)量或少報(bào)產(chǎn)品入庫等方式形成賬外庫存。
6.已收回的其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)不入賬，或核銷債權(quán)收回所有權(quán)后，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，形成表外資產(chǎn)。
7.被審計(jì)單位股東出借資金用于表外投資，收到的投資收益不予入賬。
8.出售或者出租閑置房屋、場地；報(bào)廢車輛和舊設(shè)備不予核算。
9.出售物資、積壓物資、廢舊物資，收取門面房屋水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，返還保證金，未經(jīng)會(huì)計(jì)處理扣交保險(xiǎn)公司事故理賠，形成賬外資金，設(shè)立"小金庫"。
10.遺漏個(gè)人或關(guān)聯(lián)方貸款及逾期貸款罰息；因遺漏非會(huì)計(jì)收入及相關(guān)稅費(fèi)滯納金、罰款而低估未入賬稅款；隱瞞對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等。
11.上年余額結(jié)轉(zhuǎn)或當(dāng)年賬戶套期會(huì)導(dǎo)致回款。比如，上年年末預(yù)收賬款和存貨余額，今年年初不再結(jié)轉(zhuǎn)；或者今年反映個(gè)人貸款的其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款以不同名稱等量對(duì)沖，原來反映在賬面上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被隱藏，形成表外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債。
12.利用科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)付票據(jù)和銀行承兌匯票存款不同時(shí)入賬，表外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債同時(shí)形成。
13.代表領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)和代表借款人匯報(bào)形成的表外資金。先出借或轉(zhuǎn)讓資金，再報(bào)銷差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)、勞動(dòng)咨詢費(fèi)、贊助費(fèi)。
同時(shí)，建議大家時(shí)刻注意以下四種情況:
1.你是否總是用現(xiàn)金進(jìn)行交易，金額、頻率、用途與你正常的業(yè)務(wù)情況不符？
2.資金收付流向明顯與企業(yè)經(jīng)營范圍不符。
3.股東、法人或其他不知名的個(gè)人在短時(shí)間內(nèi)頻繁支付資金。
4.長期閑置的賬戶突然莫名其妙地被打開，大量資金在短時(shí)間內(nèi)歸集支付。
2019年，稅務(wù)局檢查力度持續(xù)不減，但企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大。為了避免稅務(wù)問題，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，有必要提前對(duì)賬簿中存在的問題進(jìn)行自查和調(diào)整。
我們需要專家對(duì)公司稅務(wù)問題進(jìn)行調(diào)整，中鋼星中海納會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的專業(yè)會(huì)計(jì)師從專業(yè)角度為企業(yè)調(diào)研公司稅務(wù)問題，及時(shí)制定調(diào)整方案，幫助主體企業(yè)降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
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